Novedades doctrinales y jurisprudenciales 2026 en Colombia
Por: Ferney A. Marín y Melisa Mendoza – Comité Tributario y Contable CCAS
El presente Flash tiene como propósito ofrecer una visión integral, técnica y actualizada de los principales desarrollos doctrinales y jurisprudenciales con incidencia directa en la determinación de obligaciones tributarias nacionales.
En un entorno caracterizado por ajustes transitorios de alto impacto recaudatorio, ampliación de bases gravables, endurecimiento de cargas fiscales sectoriales y nuevas reglas procedimentales, resulta indispensable contar con un análisis sistemático que permita anticipar riesgos, evaluar contingencias y fortalecer la planeación tributaria.
Se incorporan los desarrollos recientes de la doctrina oficial de la DIAN y de la jurisprudencia del Consejo de Estado y de la Corte Constitucional, cuyos pronunciamientos inciden de manera directa en la calificación de ingresos, la procedencia de deducciones, la aplicación de beneficios y la correcta interpretación de los deberes formales y sustanciales.
Doctrina Reciente de la DIAN
| Concepto DIAN | Tema | Implicación |
| Concepto 000821 int 0158/2026 | Aplicación del parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET en operaciones soportadas con DSNO | Se pueden enviar los DSNO en enero, aunque la cuenta de cobro haya llegado en diciembre o enero. |
| Concepto 0483/2026 | IVA descontable en entidades no contribuyentes de renta | Se reconsidero que el IVA facturado por la adquisición de bienes y servicios a entidades responsables de IVA, pero no contribuyentes de renta ni obligadas a declarar ingresos y patrimonio, sí puede ser tomado como impuesto descontable. |
| Concepto 007895/2025 | Deducibilidad de tributos distintos a ICA y predial en renta | Tributos como tasas ambientales, estampillas y contribuciones locales pueden ser deducibles si cumplen requisitos del art. 107 E.T. |
| Concepto 000191/2025 | Deducción de depreciaciones inferiores al límite fiscal | Se permite deducir depreciaciones menores si se soporta la vida útil contable; riesgo si no se acredita técnicamente. |
| Concepto 000011 int. 2476/2025 | Retención en contratos con socio oculto | Si el socio oculto no es contribuyente de renta, la retención es descontable solo por el gestor, quien declara el ingreso completo. No aplica para SIMPLE o RTE. |
| Concepto 017979 int. 2115/2025 | Servicios educativos digitales por no residentes | Se consideran ingreso de fuente nacional y están gravados con retención del 20%, salvo aplicación de CDI. |
| Concepto 017556/2025 | Declaración de retenciones ficticias en beneficio de auditoria | Invalida el beneficio de auditoría; se requiere revisión de cumplimiento formal y sustancial. |
| Concepto 016258 int. 1953/2025 | Indemnizaciones por perjuicios morales es gravada en renta | Constituyen ingreso gravado en renta, salvo exención legal específica. |
Jurisprudencia Reciente en Materia Tributaria
- Sent. 30166/2025: ingresos ordinarios no pueden disfrazarse como ganancia ocasional. Se ratifica principio de calificación sustancial y habitualidad.
- Sent. 27198/2025: negado beneficio progresividad Ley 1429/10 por ausencia de unidad económica real. No aplica principio de gradualidad del art. 640 E.T.
- Sent. C-317/2025: se declara exequible la tarifa de ganancia ocasional sobre indemnizaciones de seguros de vida superiores a 3.250 UVT. Se reconoce efecto patrimonial real y principio de progresividad.
- Sent. 29807/2025: plazo para solicitar devoluciones en VIS/VIP inicia desde terminación física de obra, no desde liquidación del contrato.
- Sent. 29772/2025: un acto de negación en firme impide presentar solicitudes repetidas sobre el mismo saldo.
- Sent. C-099/2025: se amplía el hecho generador a todas las importaciones de plásticos de un solo uso, sin distinción de destino (comercial o propio).
- Sent. 26858/2025: las deducciones deben tomarse en el período en que se causa el gasto, no necesariamente en el período de la factura
Referencias Las disposiciones y conceptos citados en este boletín corresponden a fuentes oficiales y publicaciones especializadas, identificadas para consulta detallada: doctrina DIAN compilada en boletín Jurídico Tributario, Aduanero y de control Cambiario, INCP y CIJUF; jurisprudencia del Consejo de Estado (Sec. Cuarta) y de la Corte Constitucional, entre otros.
